ФНС ужесточает контроль за малым бизнесом: штрафы за перерегистрацию ИП и риск доначислений НДС

Федеральная налоговая служба усилила практику проверок в отношении малого бизнеса и начала штрафовать предпринимателей, которые переоформляют ИП с целью налоговой оптимизации. Эксперты отмечают, что перерегистрации часто применяли для обнуления лимитов по НДС или для смены налогового режима.

С 2025 года компании на упрощённой системе начали платить НДС при годовой выручке свыше 60 млн рублей, а с 2026 года порог снизили до 20 млн. После ужесточения правил часть предпринимателей закрывала и повторно открывала ИП, чтобы сохранить льготы. В первом квартале текущего года в России зарегистрировали более 278 тыс. новых ИП и ликвидировали около 236 тыс. В письме департамента налоговой политики Минфина указано, что при доказанном намерении уйти от налога бизнесу доначислят НДС исходя из реальных обязательств; налоговые органы в последние годы внимательнее отслеживают такие схемы.

Чем грозит переоформление ИП

Если ФНС признает, что переоформление было направлено на сохранение льгот, предпринимателю грозят доначисления, пени и штрафы в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Пени начисляются за каждый день просрочки из расчёта 1/300 ключевой ставки Центробанка от суммы долга, поясняет доцент кафедры финансов РЭУ имени Плеханова Екатерина Голубцова.

Налоговая при проверках ориентируется не на сам факт закрытия или открытия ИП, а на реальную картину деятельности: проверяются клиенты, сотрудники, адреса, кассы, банковские счета и движение денег. Если деятельность велась без остановки и просто перенесена на новое ИП, это могут признать фиктивной перерегистрацией.

Фон ужесточения — рост дефицита бюджета и нефтяные колебания

Ужесточение контроля совпало с резким ростом дефицита федерального бюджета: за январь—апрель дефицит составил 5,877 трлн рублей при доходах 11,721 трлн и расходах 17,598 трлн. Это примерно треть бюджета, вдвое больше показателя за тот же период прошлого года (2,931 трлн) и в 1,6 раза превышает годовой план (3,786 трлн). Несырьевые доходы за четыре месяца выросли на 10%, поступления от НДС после повышения ставки — на 20%, в то время как доходы от нефти и газа остаются почти на 40% ниже прошлогодних.

Дополнительные нефтяные поступления вследствие обострения ситуации на Ближнем Востоке в апреле привели к росту средней цены российской нефти до примерно $94 за баррель — максимума с 2014 года. По оценкам специалистов, это даёт около $9 млрд дополнительной сырьевой ренты в месяц и позволяет отложить немедленное сокращение расходов, но аналитики банков предупреждают, что даже при таких поступлениях дефицит по итогам года может остаться на уровне 5–5,5 трлн рублей.